Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/2/123040 от 17.12.2025

Об учете в целях налога на прибыль расходов на страхование предпринимательских рисков

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение организации и сообщает следующее.

Минфином России не оказываются консультационные услуги, в том числе, принимая во внимание положения пункта 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в контексте оценки конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщаем следующее.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к расходам на обязательное и добровольное имущественное страхование относятся другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности и (или) если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая.

При этом отраслевое законодательство (пункт 5 статьи 4 Федерального закона от 27.11.1992 № 4015-1 Об организации страхового дела в Российской Федерации) выделяет в качестве объектов страхования, в частности, предпринимательские риски, определяя, что объектами страхования предпринимательских рисков могут быть имущественные интересы, связанные с риском возникновения убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе с риском неполучения ожидаемых доходов (страхование предпринимательских рисков).

Страхование налогоплательщиком вышеуказанных в предыдущем абзаце рисков соотносится с вышеприведенными положениями подпункта 10 пункта 1 статьи 263 Кодекса.

Вместе с тем осуществленные (понесенные) налогоплательщиком расходы, принимаемые в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций, в любом случае должны удовлетворять требованиям обоснованности (экономической оправданности затрат), а также документальной подтвержденности (пункт 1 статьи 252 Кодекса).