Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-07/96954 от 07.10.2025

Как учесть доходы от реализации товаров (работ, услуг) в целях налога на прибыль?

Вопрос: Об учете доходов от реализации товаров (работ, услуг) и определении понятия «организация» в целях налога на прибыль, а также доходах, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Дополнительно обращаем внимание, что доходы от реализации товаров (работ, услуг) по общему правилу учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций.

Статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются организации. При этом в силу положений статьи 11 НК РФ под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (иностранные организации).

В свою очередь, согласно пункту 3 статьи 49 Гражданского кодекса Российской Федерации правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении.

Что касается налога на доходы физических лиц, то на основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.