Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/3/109197 от 11.11.2025

Как облагается НДС передача имущества в паевой фонд?

Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при передаче имущества в качестве паевого взноса в паевой фонд потребительского кооператива.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение организации и в пределах компетенции, а именно по вопросу о включении паевых взносов, получаемых неспециализированными потребительскими кооперативами, в состав налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогу на добавленную стоимость (НДС), сообщает следующее.

Согласно параграфу 6 (статьи: 123.1, 123.2) главы 4 Гражданского кодекса Российской Федерации потребительским кооперативом признается некоммерческая организация, представляющая собой основанное на членстве добровольное объединение граждан или граждан и юридических лиц в целях удовлетворения их материальных и иных потребностей, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.

Статус потребительского общества определяется Федеральным законом от 19.06.1992 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» (далее - Закон № 3085-1).

Согласно статье 1 Закона № 3085-1 потребительское общество - это добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку, на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

В силу статьи 5 Закона № 3085-1 юридический статус потребительского общества, созданного в форме потребительского кооператива, предполагает возможность получения средств и их использования как в предпринимательской деятельности, так и в интересах самих пайщиков и определяет такую организацию в качестве плательщика как налога на прибыль организаций, так и НДС.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, среди прочего, не учитываются осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов).

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 146 Кодекса с учетом подпункта 4 пункта 3 статьи 39 Кодекса передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов), не признается реализацией товаров и, соответственно, не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, при передаче имущества в качестве паевого взноса в паевой фонд потребительского кооператива НДС не исчисляется.

Также обращаем внимание на то, что в соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе при одновременном соблюдении условий, указанных в данном пункте статьи 54.1 Кодекса, уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса только при отсутствии обстоятельств, свидетельствующих, что уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога не заявляется в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика (пункт 1 статьи 54.1 Кодекса).