Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/111412 от 18.11.2025

Как учесть в целях налога на прибыль расходы на размещение рекламы в сети Интернет?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на размещение рекламы в сети Интернет.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Согласно пункту 44 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, на иные виды рекламы, не предусмотренные абзацами вторым - четвертым пункта 4 статьи 264 Кодекса, сверх установленных абзацем пятым пункта 4 статьи 264 Кодекса предельных норм, а также расходы рекламодателей на распространение рекламы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, если информация о такой рекламе не была предоставлена в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в сфере средств массовой информации, массовых коммуникаций, информационных технологий и связи, в порядке, установленном статьей 18.1 Федерального закона от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ «О рекламе», либо если такая реклама была распространена на информационном ресурсе в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, доступ к которому ограничен в соответствии с законодательством Российской Федерации, или на информационном ресурсе иностранного лица, осуществляющего деятельность в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на территории Российской Федерации, не исполнившего требования, запреты и ограничения, предусмотренные Федеральным законом от 1 июля 2021 года № 236-ФЗ «О деятельности иностранных лиц в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на территории Российской Федерации» и иным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, данной нормой Кодекса в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций предусмотрена возможность при условии отсутствия обстоятельств, указанных в пункте 44 статьи 270 Кодекса, учета расходов рекламодателей, понесенных ими на распространение рекламы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Вместе с тем по вопросам учета расходов на рекламу, размещаемую в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, для целей применения положений пункта 44 статьи 270 Кодекса следует руководствоваться письмом Роскомнадзора от 20.02.2025 № 03-72707, которое доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 27.02.2025 № СД-4-3/2042@, размещенным на официальном сайте ФНС России в сети Интернет по адресу: https://www.nalog.gov.ru/m77/about_fts/docs/15892340/?ysclid=m82r9p8omr679633483.