Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-05/110115 от 14.11.2025

К каким объектам можно применить инвествычет по налогу на прибыль?

Вопрос: Об объектах ОС, в отношении которых применяется инвестиционный вычет по налогу на прибыль, и установлении их категорий субъектами РФ.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 4 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 286.1 Кодекса, применяется к объектам основных средств, относящимся к третьей - десятой амортизационным группам (за исключением относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств, если иное не предусмотрено решением субъекта Российской Федерации), по месту нахождения организации и (или) по месту нахождения ее обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты, с учетом положений пункта 6 статьи 286.1 Кодекса.

При этом согласно положениям подпункта 4 пункта 6 статьи 286.1 Кодекса законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться любые категории объектов основных средств, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на применение инвестиционного налогового вычета (за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам).

Одновременно сообщаем, что на основании подпункта 4.1 пункта 6 статьи 286.1 Кодекса субъектом Российской Федерации может дополнительно устанавливаться право на применение инвестиционного налогового вычета в отношении объектов основных средств в виде зданий, сооружений, передаточных устройств, относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам.