Письмо Министерства финансов РФ
№03-15-05/67114 от 10.07.2025

Можно ли применять пониженный тариф страховых взносов НКО на УСН?

Вопрос: О применении пониженного тарифа страховых взносов некоммерческой организацией на УСН, осуществляющей научные исследования и разработки и имеющей долю доходов в виде грантов не менее 70%.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 17.06.2025, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу применения пониженного тарифа страховых взносов Фондом и сообщает следующее.

Исходя из запроса Фонд является некоммерческой организацией, зарегистрированной в установленном законодательством Российской Федерации порядке в Минюсте России, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН). Основным видом экономической деятельности данной организации в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (далее - ОКВЭД) является «Научные исследования и разработки в области общественных и гуманитарных наук» (код ОКВЭД 72.20), а дополнительными - «Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук» (код ОКВЭД 72.1), «Разработка компьютерного программного обеспечения» (код ОКВЭД 62.01), «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая» (код ОКВЭД 62.09). При этом данная организация, согласно Уставу, осуществляет реализацию научной и исследовательской деятельности, в том числе проведение социологических исследований по вопросам развития общества, государства, политической системы, системы профессиональных союзов, системы массовых коммуникаций, сети Интернет и другим направлениям, содействует развитию образовательной деятельности в сфере политологии, социологии, права, журналистики и других наук, включая дистанционные технологии обучения, а также созданию баз данных и информационных ресурсов в соответствии с законодательством Российской Федерации. Доля доходов, полученных в виде грантов, составляет не менее 70% от суммы всех доходов организации.

Положениями подпункта 7 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 427 Налогового кодекса пониженные тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса, применяются вышеуказанными некоммерческими организациями при выполнении условий, предусмотренных пунктом 7 статьи 427 Налогового кодекса, о том, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по таким тарифам, не менее 70% суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса;

доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса;

доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных, в частности, в абзаце сорок седьмом (научные исследования и разработки) подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса;

доходы, получаемые некоммерческими организациями по соглашению о трудоустройстве инвалидов с работодателем, которому установлена квота для приема на работу инвалидов.

Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса.

В случае если по итогам расчетного (отчетного) периода применительно к указанному периоду некоммерческая организация не выполняет вышеупомянутые условия, такая организация лишается права применять единые пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса, с начала расчетного периода, в котором допущено такое несоответствие.

Таким образом, в случае если некоммерческая организация, применяющая УСН, осуществляет в соответствии с учредительными документами деятельность в области научных исследований и разработок и выполняет установленное пунктом 7 статьи 427 Налогового кодекса условие о доле доходов, то такая некоммерческая организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов, установленный пунктом 2.2 статьи 427 Налогового кодекса.