Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-08/66624 от 09.07.2025

Ставка НДС при оказании российской организацией услуг по предоставлению вагонов для перевозок от станции Петропавловск Республике Казахстан до станций в РФ и обратно

Вопрос: Вопрос о применении действующего законодательства о налогах и сборах в отношении применения ставки НДС 0% при оказании услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга)) железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок.

Организация в рамках договоров с заказчиками (резиденты РФ) оказывает услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга)) железнодорожного подвижного состава для осуществления перевозки грузов со стыкового пункта российских железных дорог Петропавловска, расположенного на территории Республики Казахстан, на станции российских железных дорог, расположенные на территории РФ, и в обратном направлении.

Железнодорожная станция Петропавловск - уникальная, так как целиком и полностью, со всей железнодорожной инфраструктурой относится к Южно-Уральской железной дороге.

Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ считаются ли данные услуги по перевозке товаров международными, так как пункт отправления или назначения - Петропавловск - расположен за пределами территории РФ?

Вправе ли организация применять ставку НДС 0% при оказании услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга)) железнодорожного подвижного состава для осуществления перевозок на станцию Петропавловск и обратно?

Ответ: В связи с указанным запросом, зарегистрированным в Минфине России 14.05.2025, о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании российской организацией по договору с другой российской организацией услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления перевозок от станции Петропавловск, расположенной на территории Республики Казахстан, до станций, расположенных на территории Российской Федерации, и в обратном направлении Департамент налоговой политики сообщает.

В соответствии с абзацем четвертым подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ставка НДС в размере 0 процентов применяется в отношении оказываемых российскими налогоплательщиками (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте) услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок. При этом под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров, в том числе железнодорожным транспортом, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

Перечень документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС в размере 0 процентов при выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, установлен пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.

Таким образом, услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава для осуществления международной перевозки, в том числе оказываемые российской организацией по договору с другой российской организацией, облагаются НДС по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, перечень которых установлен пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.