Письмо Федеральной налоговой службы
№03-03-06/1/84839 от 01.09.2025

Как применять пониженные ставки по налогу на прибыль с доходов резидентов ОЭЗ в Калининградской области, полученных при реализации инвестиционного проекта?

Вопрос: О применении пониженных ставок по налогу на прибыль с доходов резидентов ОЭЗ в Калининградской области, полученных при реализации инвестиционного проекта.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщаем, что положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для резидентов особой экономической зоны в Калининградской области (далее - ОЭЗ) предусмотрены пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 16-ФЗ) (статья 288.1 НК РФ).

Обязательным условием их применения является ведение резидентами ОЭЗ раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.

При этом к доходам, полученным при реализации инвестиционного проекта в целях статьи 288.1 НК РФ, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в результате реализации данного инвестиционного проекта, за исключением производства товаров (работ, услуг), на которые не может быть направлен инвестиционный проект (пункт 5 статьи 288.1 НК РФ).

Также доходами, полученными при реализации инвестиционного проекта, признаются отдельные внереализационные доходы, установленные пунктом 5.1 статьи 288.1 НК РФ.

Следовательно, пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются резидентами ОЭЗ только к налоговой базе, сформированной от деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом № 16-ФЗ, с учетом требований статьи 288.1 НК РФ.

При этом обращаем внимание, что согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 05.06.2008 № 437 «О Министерстве экономического развития Российской Федерации» федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования ОЭЗ на территории Российской Федерации, является Минэкономразвития России.

В этой связи по вопросам разъяснения положений Федерального закона № 16-ФЗ, а также классификации операций для отнесения их к той или иной деятельности следует обращаться в Минэкономразвития России.