Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-08/91987 от 23.09.2025

Налог на прибыль при выплате компенсаций собственникам в связи с переносом или переустройством объектов ОС

Вопрос: О налоге на прибыль при выплате компенсаций собственникам в связи с переносом, переустройством объектов ОС.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 29.08.2025 по вопросу применения положений главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части учета доходов в виде компенсаций собственникам в связи с переносом, переустройством объектов основных средств (далее - компенсация) и сообщает следующее.

1. Для целей налогообложения прибыли организаций доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса, относятся к внереализационным доходам налогоплательщика (пункт 8 статьи 250 Кодекса).

По общему правилу доходы в виде безвозмездно полученных денежных средств включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в момент поступления их на расчетный счет (подпункт 2 пункта 4 статьи 271 Кодекса).

Таким образом, в целях налогообложения прибыли датой получения доходов в виде компенсации является дата ее зачисления на расчетный счет (на счет цифрового рубля, в кассу) налогоплательщика.

2. Денежные средства, полученные налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе через третьих лиц, в целях финансирования выполняемых работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, признаются в порядке, предусмотренном пунктом 4.1 статьи 271 Кодекса для учета субсидий (абзац восьмой пункта 4.1 статьи 271 Кодекса).

Действие данной нормы Кодекса распространяется на правоотношения, которые возникли начиная с 1 января 2022 года (пункт 6 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Следовательно, компенсации, полученные налогоплательщиком после 1 января 2022 года на вышеуказанные цели, учитываются как внереализационные доходы согласно пункту 4.1 статьи 271 Кодекса.