Письмо Министерства финансов РФ
№03-12-12/69438 от 17.07.2025

Минфин определил понятия «штат работников организации» и «рабочее время» в целях применения МХК пониженных ставок по налогу на прибыль

Вопрос: Об определении понятий «штат работников организации» и «рабочее время» в целях применения международной холдинговой компанией пониженных ставок по налогу на прибыль.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение МК ООО от 22.05.2025, зарегистрированное в Министерстве финансов Российской Федерации 22.05.2025, и сообщает следующее.

Согласно статье 284.10 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) международная холдинговая компания (далее - МХК) применяет пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, предусмотренные для международных холдинговых компаний главой 25 Кодекса, если в течение всего отчетного (налогового) периода по налогу на прибыль организаций она удовлетворяет условиям, установленным пунктом 2 указанной статьи 284.10 Кодекса.

Среди них условие, в соответствии с которым в штате МХК должно непрерывно числиться не менее 15 работников, которые на условиях полного рабочего времени осуществляют функции, относящиеся хотя бы к одному из видов деятельности МХК, направленной на получение доходов, указанных в пункте 4 статьи 309.1 Кодекса, в частности таких, как оказание консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, и которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации, постоянно (временно) проживающими на территории субъекта Российской Федерации, в котором расположено место нахождения МХК (подпункт 5 пункта 2 статьи 284.10 Кодекса).

Термины «штат работников организации» и «рабочее время», используемые в подпункте 5 пункта 2 статьи 284.10 Кодекса, являются терминами трудового законодательства Российской Федерации.

В силу положений статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Поскольку особый порядок применения терминов «штат работников организации» и «рабочее время» для целей налогообложения Кодексом не предусмотрен, указанные термины используются в подпункте 5 пункта 2 статьи 284.10 Кодекса в том значении, в каком они используются в трудовом законодательстве Российской Федерации.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.