Письмо Федеральной налоговой службы
№АБ-4-20/6609@ от 11.07.2025

Особенности оформления кассовых чеков при агентских схемах

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими вопросами о порядке выдачи кассовых чеков агентами (субагентами) сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 54-ФЗ) определяются правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров.

При формировании кассового чека, в частности, при заполнении и отражении в кассовом чеке отдельных реквизитов, следует руководствоваться форматами фискальных документов, утвержденными приложением № 2 приказа ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» (далее - Приказ о ФФД).

В случае реализации агентом (субагентом) или комиссионером товаров (работ, услуг) сторонних организаций или индивидуальных предпринимателей в структуре кассового чека необходимо указать реквизиты «данные поставщика» (тег 1224), «ИНН поставщика» (тег 1226) в соответствующем предмете расчета (далее - агентские теги). Выручка по таким предметам расчета будет отнесена к выручке поставщика таких товаров (работ, услуг), включая обязанность уплаты налога на добавленную стоимость и других необходимых налогов (примечание 8 к таблице 21 для ФФД версии 1.05, примечание 10, 11 к таблице 59 для ФФД версии 1.1 и таблице 97 для ФФД версии 1.2 Приказа о ФФД), а для покупателя товара (работы, услуги) будет отражена информация на кассовом чеке о поставщике товара (работы, услуги), который несет гарантийную ответственность за поставленный товар, выполненные работы и оказанные услуги.

В случае, если агент (субагент) не укажет агентские теги в кассовом чеке, агент (субагент) будет являться поставщиком товаров (работ, услуг) и соответственно выручка по предметам расчета будет отнесена к выручке агента (субагента). Следует отметить, что агент, заключивший соответствующие договоры с поставщиками товаров (работ, услуг), обязан знать данные о поставщике, включая его ИНН, и передавать такие данные о поставщиках субагенту.

Таким образом, агенту (субагенту) при осуществлении расчетов за реализованные товары (работы, услуги) необходимо в кассовом чеке указывать данные поставщика реализованных товаров (работ, услуг), а не ближайшего агента (субагента), с которым заключен соответствующий договор.

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.