Письмо Министерства финансов РФ
№03-15-06/45073 от 06.05.2025

Пониженные страховые взносы для участников СЭЗ в Крыму

Вопрос: Об учете участниками СЭЗ в Республике Крым и г. Севастополе, получившими статус начиная с 01.01.2018, капитальных вложений в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 10.03.2025, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу учета участниками свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя (далее - СЭЗ), получившими такой статус начиная с 01.01.2018, капитальных вложений в целях применения пониженных тарифов страховых взносов и сообщает следующее.

Исходя из положений подпункта 11 пункта 1, подпункта 5 пункта 2, пункта 2.2 и пункта 10 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника СЭЗ в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя», установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6%, а также условия для их применения.

Так, в соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 427 НК РФ плательщики, получившие статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 г., применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2, пунктом 2.2 статьи 427 НК РФ, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, но не ранее чем с 1 января 2020 г.

При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются таким участником СЭЗ до окончания срока существования СЭЗ, при условии, если разница между суммой страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных пунктом 2 или 3 статьи 425 НК РФ (общеустановленных), и суммой страховых взносов, исчисленной с применением пониженных тарифов страховых взносов, определяемая участником СЭЗ нарастающим итогом с начала применения пониженных тарифов страховых взносов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент, размер которого устанавливается Правительством Российской Федерации в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемого участником СЭЗ (постановление Правительства Российской Федерации от 18.01.2021 № 10 «Об установлении коэффициентов в зависимости от вида экономической деятельности, осуществляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, получившими статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и г. Севастополя, для определения условия применения пониженных тарифов страховых взносов»).

С 1-го числа месяца, в котором возникло такое превышение, до 1-го числа месяца, в котором такое превышение устранено, вместо пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных подпунктом 5 пункта 2 или пунктом 2.2 статьи 427 НК РФ, применяются тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2 или 3 статьи 425 НК РФ.

Таким образом, в целях определения вышеупомянутой разницы плательщик страховых взносов, получивший статус участника СЭЗ начиная с 1 января 2018 г., для применения пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6% вправе учитывать капитальные вложения, фактически осуществленные с момента начала применения пониженных тарифов страховых взносов, а не плановые данные, предусмотренные инвестиционной декларацией и договором об условиях деятельности в СЭЗ.