Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-11/36552 от 11.04.2025

Каким будет НДС при передаче имущества участнику ликвидируемого общества?

Вопрос: Об НДС при передаче имущества участнику хозяйственного общества при его ликвидации в случае, если стоимость передаваемого имущества превышает первоначальный взнос участника.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 10 апреля 2025 г., и по вопросу применения налога на добавленную стоимость при передаче имущества участнику хозяйственного общества при ликвидации этого хозяйственного общества сообщает.

На основании подпункта 5 пункта 3 статьи 39 и подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками.

Поэтому, в случае если стоимость имущества, передаваемого участнику при ликвидации хозяйственного общества, превышает первоначальный взнос участника, сумма указанного превышения подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Одновременно в отношении определения первоначального взноса участника хозяйственного общества отмечаем, что согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Таким образом, при определении понятия «первоначальный взнос участника хозяйственного общества» для целей статей 39 и 146 Кодекса следует руководствоваться нормами гражданского законодательства, в том числе Гражданским кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.