Письмо Министерства финансов РФ
№03-12-11/2/54997 от 04.06.2025

Как расчитать прибыль контролируемой иностранной компании?

Вопрос: Об определении суммы прибыли (убытка) КИК в целях налога на прибыль.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ПАО от 11.04.2025, зарегистрированное в Министерстве финансов Российской Федерации 14.04.2025, и сообщает, что в соответствии с абзацем вторым пункта 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством Российской Федерации не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается следующее.

Для целей Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании признается величина прибыли (убытка) этой компании, определенная одним из следующих способов в соответствии с порядком, установленным статьей 309.1 Кодекса:

1) по данным ее финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год. В этом случае прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании признается величина прибыли (убытка) этой компании до налогообложения с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 3, 3.1, 7 и 8 указанной статьи;

2) по правилам, установленным главой 25 Кодекса для налогоплательщиков - российских организаций.

В случае определения суммы прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании определяется в иностранной валюте государства (территории) постоянного местонахождения иностранной организации.

При этом непосредственное определение суммы прибыли (убытка) осуществляется по правилам, установленным главой 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса, положениями которой предусмотрен порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.