Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/53506 от 30.05.2025

ИП получил подарок, но использует его в бизнесе: что с налогом?

Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных от физлиц в порядке дарения, а также о налогах в отношении подаренного ИП имущества, используемого им в предпринимательской деятельности.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 04.04.2025 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Доход в виде полученного в дар имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в указанном пункте.

При этом согласно абзацу второму пункта 18.1 статьи 217 Кодекса любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 Кодекса, если даритель и одаряемый признаются членами семьи.

Одновременно сообщаем, что, по мнению Департамента, если физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, получен доход в размере стоимости подаренного имущества, используемого им в рамках осуществления предпринимательской деятельности, то такой доход подлежит налогообложению в соответствии с режимом налогообложения, применяющимся индивидуальным предпринимателем.