Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-07/35741 от 10.04.2025

НДС при строительстве жилых домов для физлиц после 01.03.2025

Вопрос: Об НДС в отношении работ по строительству жилых домов, выполняемых подрядчиком на основании договора строительного подряда, заключенного с физлицом до 1 марта 2025 г.

Ответ: В связи с указанным письмом о рассмотрении обращения по вопросу применения положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно статье 34.2 Кодекса Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая, что в соответствии с Кодексом налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, обязанные уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, вышеуказанные разъяснения предоставляются таким лицам только в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов).

В том случае, если налогоплательщик участвует в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, что предусмотрено статьей 26 Кодекса, полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.

Принимая во внимание отсутствие документов (реквизитов), подтверждающих полномочия физлица как налогоплательщика или уполномоченного представителя налогоплательщика, оснований для рассмотрения обращения не имеется.

Одновременно по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении работ по строительству жилых домов, выполняемых подрядчиком на основании договора строительного подряда, заключенного с физическим лицом до 1 марта 2025 г., сообщаем.

Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 283-ФЗ «О внесении изменения в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 283-ФЗ) пункт 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнен подпунктом 23.2, в соответствии с которым с 1 апреля 2025 г. от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождены работы подрядчика, выполняемые на основании договора строительного подряда, заключенного с физическим лицом в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2024 г. № 186-ФЗ «О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу».

Согласно статье 7 Федерального закона № 186-ФЗ положения Федерального закона № 186-ФЗ, регулирующие правоотношения, связанные со строительством жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу, вступили в силу с 1 марта 2025 г.
Таким образом, в соответствии с вышеуказанным подпунктом 23.2 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются работы подрядчика, выполняемые с 1 апреля 2025 г. на основании договора строительного подряда, заключенного с 1 марта 2025 г. подрядчиком с физическим лицом в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом № 283-ФЗ.

Что касается работ по строительству жилых домов, выполненных подрядчиком с 1 апреля 2025 г. на основании договора строительного подряда, заключенного подрядчиком с физическим лицом до 1 марта 2025 г., то освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное вышеуказанным подпунктом 23.2 пункта 3 статьи 149 Кодекса, в отношении указанных работ не применяется, в связи с чем такие работы подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.