Письмо Министерства финансов РФ
№03-15-06/53905 от 30.05.2025

Правила учета убытков для целей налога на прибыль

Вопрос: Об учете убытков при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 01.04.2025 и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщается, что порядок переноса убытков на будущее для целей налогообложения прибыли организаций регулируется статьей 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 283 Кодекса налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода производится с учетом особенностей, предусмотренных статьей и статьями 264.1, 268.1, 274, 275.1, 275.2, 278.1, 278.2, 280 и 304 Кодекса.

Вместе с тем следует отметить, что согласно статье 274 Кодекса налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 Кодекса предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Таким образом, убытки, сформированные в отношении налоговой базы, облагаемой по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса, могут уменьшать только соответствующую налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода.