Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/47303 от 14.05.2025

Об НДФЛ с доходов от сдачи в аренду (внаем) имущества

Вопрос: Об НДФЛ с доходов от сдачи в аренду (внаем) имущества.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц, поступившее письмом от 14.04.2025, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

На основании статьи 209 Кодекса объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, только от источников в Российской Федерации.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

Таким образом, в общем случае полученные физическими лицами - арендодателями (наймодателями) доходы от сдачи в аренду (внаем) имущества являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц и подлежат налогообложению в порядке, установленном главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 56 Кодекса нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Таким образом, освобождение от налогообложения в индивидуальном порядке не представляется возможным.