Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/41796 от 25.04.2025

Об НДФЛ с дохода резидента РФ от выполнения работ, оказания услуг, предоставления прав использования результатов интеллектуальной деятельности (средств индивидуализации) от источника за пределами РФ

Вопрос: Об НДФЛ с дохода резидента РФ от выполнения работ, оказания услуг, предоставления прав использования результатов интеллектуальной деятельности (средств индивидуализации) от источника за пределами РФ.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 24.02.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Консультационные услуги Департамент также не оказывает.

Вместе с тем по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщаем следующее.

На основании статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Перечни доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами содержатся в статье 208 Кодекса.

Так, подпунктом 6.1 пункта 3 статьи 208 Кодекса установлено, что к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, для целей налогообложения относится вознаграждение, полученное налогоплательщиком за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, в случае если выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществлены физическими лицами с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет независимо от места, где фактически выполнялись работы, оказывались услуги, предоставлялись права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 6.3 пункта 1 статьи 208 Кодекса.

Таким образом, доходы, указанные в подпункте 6.1 пункта 3 статьи 208 Кодекса, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При этом, в случае если фактическое выполнение работ, оказание услуг, предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации осуществляются физическими лицами без использования информационно-телекоммуникационной сети Интернет, положения пункта 6.1 статьи 208 Кодекса не применяются.