
Письмо Министерства финансов РФ
№03-05-04-06/23083 от 10.03.2025
Турналог при оказании услуг нескольким получателям, если один из них льготник
Вопрос: Об исчислении налоговой базы по туристическому налогу при оказании услуг по временному проживанию нескольким физлицам в рамках одного договора, если одно из физлиц относится к льготной категории.
Ответ: В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение от 15.01.2025 по вопросу о туристическом налоге и сообщается следующее.
Согласно пункту 1 статьи 418.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (далее - услуга по временному проживанию) без учета сумм туристического налога и налога на добавленную стоимость.
В соответствии с пунктом 2 статьи 418.4 Налогового кодекса при условии предоставления налогоплательщику документов, подтверждающих, что физическое лицо, приобретающее услугу по временному проживанию, относится к одной или нескольким категориям физических лиц, определенным пунктом 2 статьи 418.4 Налогового кодекса, в налоговую базу по туристическому налогу не включается стоимость услуги по временному проживанию, оказываемой такому физическому лицу.
Одновременно на основании пункта 3 статьи 418.4 Налогового кодекса представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные категории физических лиц, стоимость услуг по временному проживанию которых не включается в налоговую базу.
Сумма туристического налога исчисляется налогоплательщиком как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы применительно к услуге по временному проживанию в момент осуществления полного расчета с лицом, приобретающим такую услугу (пункт 1 статьи 418.7 Налогового кодекса).
Таким образом, если налогоплательщиком оказывается услуга по временному проживанию нескольких физических лиц в рамках одной услуги (одного договора на оказание услуг) и при этом договор на оказание услуг заключен с лицом, не относящимся к категориям лиц, перечисленным в пункте 2 статьи 418.4 Налогового кодекса, то стоимость данной услуги включается в налоговую базу по туристическому налогу.
Если договор на оказание услуг заключен с лицом, относящимся к категориям лиц, перечисленным в пункте 2 статьи 418.4 Налогового кодекса, то стоимость данной услуги не включается в налоговую базу по туристическому налогу.
Кроме того, отмечаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 34.2 Налогового кодекса разъяснения по вопросам применения нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований о местных налогах и сборах дают финансовые органы муниципальных образований.
В связи с этим за разъяснениями по вопросу применения нормативного правового акта представительного органа муниципального образования о туристическом налоге следует обращаться в финансовый орган соответствующего муниципального образования.
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
