Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/129145 от 20.12.2024

Нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи семье умершего работника?

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм материальной помощи, выплаченных работодателем членам семьи работника в связи с его смертью.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 20.11.2024 и в пределах компетенции Департамента по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм материальной помощи, выплачиваемой работодателем членам семьи работника организации в связи с его смертью, сообщает следующее.

1. Налог на доходы физических лиц

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Так, в соответствии с пунктом 8 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых, в частности, работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Таким образом, сумма материальной помощи, выплачиваемая организацией членам семьи умершего работника, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании пункта 8 статьи 217 Кодекса.

2. Страховые взносы

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Кодекса предусмотрено, что объектом и базой для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 Кодекса, является исчерпывающим.

Таким образом, суммы материальной помощи, выплаченные работодателем членам семьи работника организации в связи с его смертью, не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку указанные лица не состоят в трудовых отношениях и между ними не заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг.