Письмо
№03-04-06/126002 от 13.12.2024

Суточные работнику-иностранцу: как рассчитать НДФЛ?

Вопрос: Об отнесении суточных, выплачиваемых при направлении работника, осуществляющего трудовые обязанности в РФ, в служебную командировку, к доходам в связи с работой по найму в целях НДФЛ.

Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение ООО от 09.10.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.

Исходя из положений статьи 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику в том числе дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Статьей 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее - Договор) предусмотрено, что, в случае если одно государство - член Евразийского экономического союза в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц - налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена.

Положения данной статьи применяются к налогообложению доходов в связи с работой по найму, получаемых гражданами государств - членов Евразийского экономического союза.

По мнению Департамента, суточные, выплачиваемые работодателем в соответствии со статьей 168 ТК РФ при направлении работника, осуществляющего трудовые обязанности на территории Российской Федерации, в служебную командировку, относятся к доходам в связи с работой по найму, осуществляемой таким работником на территории Российской Федерации.