Письмо Министерства финансов РФ
№03-12-11/6808 от 27.01.2025

Как получение ИНВ влияет на квалификацию сделки как контролируемой?

Вопрос: О признании сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой, если одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.

Ответ: Департамент налоговой политики в связи с обращением ООО от 25.11.2024, зарегистрированным в Министерстве финансов Российской Федерации 29.11.2024, сообщает, что в соответствии с абзацем вторым пункта 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщается, что условия признания сделок контролируемыми определены пунктами 1 - 3 статьи 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Так, на основании подпункта 9 пункта 2 статьи 105.14 Кодекса сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой (если иное не предусмотрено пунктами 3 и 4 статьи 105.14 Кодекса), в случае если хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный статьей 286.1 Кодекса. Положения данного подпункта не применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 Кодекса с 01.01.2022 по 31.12.2024, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.

При этом в силу пункта 3 статьи 105.14 Кодекса сделки, предусмотренные пунктом 2 статьи 105.14 Кодекса, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.