Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/1063 от 13.01.2025

Минфин еще раз напомнил об особенностях НПД

Вопрос: О ставке и налоговой базе по НПД.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел в пределах своей компетенции обращения, поступившие письмами от 27.12.2024 и от 28.12.2024, и по вопросу применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) сообщает.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима субъектами предпринимательства в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).

При этом специальные налоговые режимы, к которым относится НПД, предлагают гражданам более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения.

Так, согласно статье 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон) налоговые ставки по НПД предусмотрены в размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, лица, применяющие НПД, уплачивают налог по налоговой ставке, которая ниже более чем в 2 раза налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц.

Кроме того, в соответствии со статьей 12 Федерального закона лица, применяющие НПД, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом с начала применения специального налогового режима НПД.

При этом расходы, в том числе на приобретения сырья и материалов, а также электроэнергии, при определении налоговой базы по НПД не учитываются.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.