Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/110792 от 11.11.2024

Какой коэффициент применять в 2025 году при учете расходов на НИОКР?

Вопрос: О коэффициенте при учете расходов на НИОКР в целях налога на прибыль.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Особенности учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее - НИОКР) для целей налога на прибыль организаций установлены статьей 262 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В целях главы 25 НК РФ расходами на НИОКР признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления (пункт 1 статьи 262 НК РФ).

Пунктом 7 статьи 262 НК РФ определено, что налогоплательщик, осуществляющий расходы на НИОКР по перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, установленному Правительством Российской Федерации (далее - перечень), вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов, указанных в пункте 9 статьи 262 НК РФ, в порядке, предусмотренном НК РФ, в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

Указанный перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2008 № 988.

Стоит также отметить, что Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее - Закон № 176-ФЗ), подпунктом 46 статьи 2 Закона № 176-ФЗ вносятся изменения в пункт 7 статьи 262 НК РФ, согласно которым коэффициент к вышеуказанным расходам на НИОКР по перечню составит 2 с 01.01.2025.

Таким образом, в настоящее время налогоплательщик, осуществляющий расходы на НИОКР, включенные в перечень, вправе применять повышенный коэффициент.

Одновременно сообщаем, что разъяснение перечня входит в компетенцию Минобрнауки России.