Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/116024 от 21.11.2024

Может ли самозанятый учитывать расходы при определении налоговой базы?

Вопрос: Об учете в целях НПД расходов по оплате услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, а также комиссии, взимаемой службой сервиса заказа такси.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее письмом от 22.10.2024, и по вопросу применения специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) сообщает.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима субъектами предпринимательства в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности (общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы).

При этом специальные налоговые режимы, к которым относится НПД, предлагают гражданам более льготные условия налогообложения по сравнению с общим режимом налогообложения.

Так, согласно статье 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон) налоговые ставки по НПД предусмотрены в размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, лица, применяющие НПД, уплачивают налог по налоговой ставке, которая ниже более чем в 2 раза налоговой ставки по налогу на доходы физических лиц.

Кроме того, в соответствии со статьей 12 Федерального закона лица, применяющие НПД, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом с начала применения специального налогового режима НПД.

Учитывая предоставленные налогоплательщикам НПД преференции, положения Федерального закона предусматривают некоторые ограничения и запреты.

В силу положений части 1 статьи 8 Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. При определении налоговой базы по НПД расходы не учитываются.

Следовательно, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.

Обращаем внимание, что НПД не является обязательным и в отношении осуществляемой деятельности налогоплательщики вправе применять иные специальные налоговые режимы, установленные Кодексом (например, упрощенную систему налогообложения).

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.