Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/118135 от 26.11.2024

Какие ставки по налогу на прибыль для организаций - резидентов ОЭЗ будут применяться с 01.01.2025?

Вопрос: О ставках налога на прибыль для организаций - резидентов ОЭЗ с 01.01.2025.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 19.11.2024 по вопросу применения налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных для резидентов особых экономических зон (далее - ОЭЗ), и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая ставка по налогу на прибыль организаций для резидентов ОЭЗ, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, установлена в размере 2 процентов.

Кроме того, в силу положений абзаца шестого пункта 1 статьи 284 НК РФ для организаций - резидентов ОЭЗ законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль в части зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации. Размер данной ставки налога на прибыль, установленный законом субъекта Российской Федерации, не может превышать 13,5 процента (абзац восьмой пункта 1 статьи 284 НК РФ).

Указанные налоговые ставки применяются к прибыли от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ.

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 176-ФЗ) внесены изменения, в частности, в пункт 1 статьи 284 НК РФ.

Так, согласно пункту 1 статьи 284 НК РФ в редакции Федерального закона № 176-ФЗ налоговая ставка установлена в размере 25 процентов, если иное не установлено статьей 284 НК РФ. При этом сумма налога на прибыль организаций в части зачисления в федеральный бюджет с 01.01.2025 составит 7 процентов (8 процентов в 2025 - 2030 годах), а сумма налога на прибыль организаций, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2017 - 2030 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации, в бюджет федеральной территории «Сириус».

Таким образом, внесенные Федеральным законом № 176-ФЗ изменения в статью 284 НК РФ не окажут влияния на величину налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, установленных для организаций - резидентов ОЭЗ.