Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/110598 от 08.11.2024

Переезд не по работе: как быть с НДФЛ?

Вопрос: Об НДФЛ в отношении компенсации расходов на переезд в другую местность, которые не связаны с исполнением трудовых обязанностей.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 11.10.2024 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.

В общем порядке налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено пунктом 1 статьи 217 Кодекса, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), по основаниям, предусмотренным данной нормой.

Так, согласно абзацу десятому пункта 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные, в частности, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и направление в служебную командировку).

В отношении доходов, полученных налогоплательщиком в виде компенсации расходов на переезд в другую местность, которые не связаны с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, положения абзаца десятого пункта 1 статьи 217 Кодекса не применяются, и указанные доходы подлежат налогообложению в установленном порядке.