Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/88310 от 16.09.2024

Об НДФЛ при выплате дивидендов гражданину иностранного государства

Вопрос: Об НДФЛ при выплате дивидендов гражданину Туркменистана.

Ответ: Департамент налоговой политики в связи с обращением от 11.07.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 207 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, для целей Кодекса статус налогового резидентства, а не гражданство является определяющим критерием возникновения у лица налоговых обязательств на территории Российской Федерации.

Вместе с тем отмечаем, что статья 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Туркменистана об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 14.01.1998 (далее - Соглашение) применяется в случае выплаты дивидендов компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося государства, резиденту другого Договаривающегося государства.

При этом положения Соглашения не применяются в случае выплаты доходов в виде дивидендов лицу, являющемуся налоговым резидентом того же государства, что и компания, выплачивающая такие дивиденды.