Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-11/73398 от 06.08.2024

Об определении налоговой базы по НДС в отношении реализуемых товаров (продукции), цена которых формируется с учетом выплачиваемых кредитным организациям процентов по кредитам

Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в отношении реализуемых товаров (продукции), цена которых формируется с учетом выплачиваемых кредитным организациям процентов по кредитам.

Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 1 августа 2024 г., по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленного в обращении вопроса предполагает проведение анализа контракта, заключенного организацией с контрагентом-покупателем.

В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

В связи с этим, а также учитывая, что положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не регулируются вопросы, касающиеся порядка определения цены контракта, предметом которого является реализация товаров (продукции), дать ответ по существу вопроса, изложенного в обращении, не представляется возможным.

Одновременно отмечаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 154 Кодекса при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. При этом согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 105.3 Кодекса цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными для целей Кодекса.

Таким образом, налоговая база по НДС в отношении реализуемых налогоплательщиком товаров (продукции), цена которых формируется в том числе с учетом выплачиваемых кредитным организациям процентов по кредитам, привлеченным на изготовление этих товаров (продукции), по нашему мнению, определяется как договорная цена этих товаров (продукции). При этом исчисление НДС по отдельным составляющим договорной цены Кодексом не предусмотрено.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.