Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-08/55497 от 17.06.2024

О применении НДС при оказании узбекской организацией агентских услуг российской организации - принципалу по оплате товаров, поставляемых российской организации

Вопрос: Организация - резидент Узбекистана, оказывает нашей организации агентские

Агент по нашему поручению осуществляет оплату, мы (Принципал) возмещаем агенту средства за оплаченный товар, а также выплачиваем агентское вознаграждение.

В данном случае местом оказания агентской услуги будет территория какого государства?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при оказании узбекской организацией агентских услуг российской организации - принципалу по оплате товаров, поставляемых российской организации, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 148 Кодекса место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных подпунктами 1-4.1, 4.4 пункта 1 данной статьи Кодекса.

Поскольку агентские услуги в подпунктах 1-4.1, 4.4 статьи 148 Кодекса не поименованы, местом реализации таких услуг, оказываемых узбекской организацией российской организации - принципалу, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, эти услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. №03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.