Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-11/71250 от 30.07.2024

О включении суммы НДС в цены (тарифы) работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, отказавшимися от освобождения НДС

Вопрос: О включении суммы НДС в цены (тарифы) работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, отказавшимися от освобождения НДС.

Ответ: В связи с указанными письмами о представлении информационной справки по вопросу, содержащемуся в обращениях ООО от 23 июля 2024 г., ООО от 23 июля 2024 г., ЖСК от 23 июля 2024 г., ТСН, ТСЖ, ТСН, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Авторами обращений предлагается пересмотреть положения пункта 6 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации и (или) статей 156, 162 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее соответственно - НК РФ, ЖК РФ) таким образом, чтобы управляющие организации могли предъявлять налог на добавленную стоимость (далее - НДС) потребителям услуг сверх размера платы за содержание и текущий ремонт жилых помещений без применения дополнительных процедур, предусмотренных ЖК РФ, то есть без проведения общих собраний собственников и внесения изменений в договоры управления.

В связи с этим следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 34.2 НК РФ Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Вопросы, касающиеся порядка формирования размера платы за содержание и текущий ремонт жилых помещений, в том числе с применением предусмотренных ЖК РФ дополнительных процедур (проведение общих собраний собственников, внесение изменений в договоры управления), нормами НК РФ не регулируются.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, установлен статьей 149 Кодекса.

Так, согласно подпункту 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС операции по реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме указанными налогоплательщиками у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).

На основании пункта 5 статьи 149 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 статьи 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

В случае отказа в соответствии с пунктом 5 статьи 149 НК РФ от освобождения от налогообложения НДС вышеназванных операций налогообложение осуществляется в общеустановленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщики НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязаны предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. При этом согласно пункту 6 данной статьи НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы).

Таким образом, при реализации работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, отказавшимися от освобождения от налогообложения НДС таких работ (услуг), соответствующая сумма НДС включается в цены (тарифы) данных работ (услуг).

Учитывая изложенное, вопрос включения суммы НДС в цены (тарифы) работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, отказавшимися от освобождения от налогообложения НДС данных работ (услуг), в достаточной мере урегулирован нормами НК РФ.