![](/template/gerb_img/russia.png)
Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-05/74414 от 08.08.2024
О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче недвижимого имущества в казну субъекта или муниципального образования РФ
Вопрос: О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче недвижимого имущества в казну субъекта или муниципального образования РФ.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 04.06.2024 по вопросу налогообложения прибыли организаций и налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) операций по безвозмездной передаче недвижимого имущества в казну субъекта или муниципального образования Российской Федерации и сообщает следующее.
На основании положений статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, как и иные публично-правовые образования, не являются плательщиками налога на прибыль организаций, следовательно, безвозмездное получение недвижимого имущества публично-правовым образованием не подлежит обложению налогом на прибыль организаций.
Касательно учета хозяйственным обществом в целях налогообложения прибыли организаций операций по безвозмездной передаче недвижимого имущества в казну субъекта или муниципального образования Российской Федерации отмечаем, что положениями Кодекса не установлено каких-либо особенностей (специальных положений) в отношении данных операций.
Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 252 главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, не соответствующие указанным критериям, в том числе расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются в целях налогообложения прибыли организаций, если иное не предусмотрено Кодексом (пункты 16 и 49 статьи 270 Кодекса).
По вопросу налогообложения НДС сообщается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 146 Кодекса объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав на территории Российской Федерации.
Перечни операций, не являющихся объектом налогообложения НДС и освобождаемых от налогообложения НДС, установлены пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса.
Так, согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 146 Кодекса не признаются объектом налогообложения НДС операции по передаче на безвозмездной основе объектов социально-культурного назначения в казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, в муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, в казну федеральной территории «Сириус».
В связи с этим, в случае если в казну субъекта Российской Федерации либо муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования на безвозмездной основе передаются объекты недвижимого имущества, относящиеся к объектам социально-культурного назначения, то операции по такой передаче не признаются объектом налогообложения НДС.
В случае если передаваемые на безвозмездной основе в казну субъекта Российской Федерации либо муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования объекты недвижимого имущества не относятся к объектам социально-культурного назначения, то операции по передаче на безвозмездной основе таких объектов недвижимого имущества в казну субъекта Российской Федерации либо муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования объекты недвижимого имущества подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче недвижимого имущества в казну субъекта или муниципального образования РФ
Зачастую застройщикам для строительства коммерческих объектов приходится создавать за свой счет объекты социально-культурного или жилищно-коммунального назначения, которые затем передаются безвозмездно региону или муниципальному образ�...
![](/template/i/img_quote.png)
![](https://na.buhgalteria.ru/images/nalock.png)
Комментарии к документам доступны только платным подписчикам
Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.
Если у Вас есть действующая подписка, пожалуйста, войдите на сайт, используя свой логин и пароль
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
![](/i/na.gif)