Письмо Социальный фонд России
№19-20/35785 от 05.08.2024

Нужно ли подавать подраздел 1.1 формы ЕФС-1 если за самозанятого фирма платит взносы «на травматизм»

Вопрос: Нужно ли представлять сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1 формы ЕФС-1) при заключении договоров подряда с физлицами - плательщиками НПД, если по некоторым договорам выплаты будут облагаться страховыми взносами на травматизм, а по некоторым - не будут?

Ответ: Департамент по работе с обращениями граждан, застрахованных лиц, организаций и страхователей Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации рассмотрел обращение ЗАО по вопросу представления подраздела 1.1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности» формы ЕФС-1 <1> при заключении договоров подряда с физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», если по некоторым договорам выплаты будут облагаться страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и сообщает следующее.

В соответствии с Федеральным законом № 27-ФЗ <2> страхователь представляет сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета в составе ЕФС-1 о лицах, в том числе заключивших с ним договоры гражданско-правового характера <3>, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы.

Статьей 15 Федерального закона № 422-ФЗ <4> предусмотрено, что выплаты и иные вознаграждения, полученные самозанятыми, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организации-заказчика в случае наличия у организации-заказчика чека, сформированного самозанятыми в порядке, предусмотренном статьей 14 Федерального закона № 422-ФЗ.

В случае если самозанятым организации-заказчику не передан чек, сформированный в порядке, предусмотренном статьей 14 Федерального закона № 422-ФЗ, а договором ГПХ будут предусмотрены вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы, то в отношении указанного лица необходимо представлять сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в составе формы ЕФС-1.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ <5> объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Следовательно, страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний облагаются суммы выплат и вознаграждений, получаемые физическими лицами (в том числе применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход») в рамках договоров ГПХ, заключенных со страхователями, при условии, что в таком договоре предусмотрена обязанность уплаты страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Соответственно, такой работник будет являться застрахованным по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Статьей 17 Федерального закона № 125-ФЗ установлена обязанность всех страхователей по представлению страховщику сведений о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Учитывая изложенное, выплаты, осуществляемые вышеуказанным физическим лицам, с которыми заключены договоры ГПХ, содержащие условие об уплате страховых взносов, подлежат отражению в подразделе 1.1 формы ЕФС-1.

Дополнительно сообщаем, что выплаты, осуществляемые указанным физическим лицам, с которыми заключены договоры ГПХ, содержащие условие об уплате страховых взносов, подлежат отражению в строке 1 (сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ) подраздела 2.1 «Расчет сумм страховых взносов <6> формы ЕФС-1.

 Выплаты, осуществляемые физическим лицам, которые заключили договоры ГПХ, не содержащие условие об уплате страховых взносов, с указанными организациями, объектом обложения страховыми взносами не признаются и соответственно, не подлежат отражению в строке 1 и строке 2 подраздела 2.1 формы ЕФС-1.

 --------------------------------

<1> Утверждена приказом Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации от 17 ноября 2023 года № 2281 «Об утверждении единой формы «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)» и порядка ее заполнения» (далее - форма ЕФС-1, подраздел 1.1).

<2> Федеральный закон от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» (далее - Федеральный закон № 27-ФЗ).

<3> Далее - договор ГПХ.

<4> Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ).

<5> Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Федеральный закон № 125-ФЗ).

<6> Далее - подраздел 2.1.