Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-21/5601@ от 17.05.2024

О подтверждении использования имущества в предпринимательской деятельности в целях освобождения от налога на имущество физлиц при применении УСН

Вопрос: О подтверждении использования имущества в предпринимательской деятельности в целях освобождения от налога на имущество физлиц при применении УСН.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо от 07.05.2024 об условиях предоставления налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц в соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее соответственно - налог, Кодекс) и сообщает.

Согласно указанному положению Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, в том числе сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Кодексом (в частности, пункт 7 статьи 378.2, пункт 19 статьи 396, пункты 6, 7 статьи 407, пункты 2, 2.1 статьи 408) и другими федеральными законами.

При этом сведения из Единого государственного реестра недвижимости о назначении недвижимого имущества, представляемые в соответствии с пунктами 4, 10 - 13 статьи 85 Кодекса и приказом ФНС России от 10.04.2017 № ММВ-7-21/302@ «Об утверждении формы, формата представления сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества, а также порядка заполнения формы и признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@», не содержат данные об использовании имущества в предпринимательской деятельности.

С учетом изложенного указанная в письме ФНС России от 11.05.2021 № БС-4-21/6433 позиция о необходимости подтверждения использования имущества в предпринимательской деятельности в качестве условия предоставления налоговой льготы по налогу в соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 346.11 и пунктом 6 статьи 407 Кодекса сохраняет актуальность.

Настоящее письмо носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативных правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.