Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/27549 от 27.03.2024

Нужно ли учитывать дохода на ПСН при переходе на повышенные ставки по УСН

Вопрос: Об учете доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ПСН, при определении размера доходов в целях применения повышенных ставок по налогу при УСН.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о применении повышенных налоговых ставок по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), и сообщает.

В соответствии с пунктами 1.1 и 2.1 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) повышенные налоговые ставки (8% - при объекте налогообложения "доходы", 20% - при объекте налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") применяют налогоплательщики начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек.

Кодекс не содержит положений, регламентирующих учет доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения (далее - ПСН), для определения размера доходов в целях применения повышенных налоговых ставок при применении УСН.

В этой связи налогоплательщики, применяющие УСН и ПСН, в целях применения повышенных налоговых ставок по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы, полученные от предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ПСН, не учитывают.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.