Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-07/25921 от 22.03.2024

Об учете дохода в виде получения участником при распределении от общества доли вышедшего участника в целях налога на прибыль

Вопрос: Об учете дохода в виде получения участником при распределении от общества доли вышедшего участника в целях налога на прибыль.

Ответ: Департамент налоговой политики в связи с поступившим интернет-обращением от 06.03.2024 сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 6.1 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон № 14-ФЗ) в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 Закона № 14-ФЗ его доля переходит к обществу.

При этом в течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам (пункт 2 статьи 24 Закона № 14-ФЗ).

Для целей налогообложения прибыли имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнять для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (пункт 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)).

В связи с этим считаем, что получение участником при распределении от общества доли вышедшего участника рассматривается как безвозмездное получение имущественных прав.

При этом доходы налогоплательщика в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ, подлежат налогообложению на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ.