Федеральный закон
№96-ФЗ от 22.04.2024
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»
Статья 1
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 33, ст. 3421, 3429; 2002, № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3027; 2003, № 28, ст. 2886; 2004, № 31, ст. 3222; 2005, № 30, ст. 3118; 2006, № 31, ст. 3433, 3450; 2007, № 21, ст. 2461; 2008, № 30, ст. 3598; 2009, № 48, ст. 5732; 2010, № 31, ст. 4198; № 48, ст. 6247; 2011, № 1, ст. 37; № 30, ст. 4566, 4575; № 49, ст. 7016; 2012, № 27, ст. 3588; № 49, ст. 6748, 6749; № 53, ст. 7584; 2013, № 40, ст. 5038, 5039; 2014, № 48, ст. 6647; 2015, № 48, ст. 6689; 2016, № 9, ст. 1169; № 15, ст. 2063; № 27, ст. 4158; № 49, ст. 6844; 2017, № 40, ст. 5753; № 49, ст. 7307, 7325; 2018, № 30, ст. 4534; № 32, ст. 5094, 5095; 2019, № 18, ст. 2202; № 31, ст. 4414; № 39, ст. 5376; 2020, № 42, ст. 6508, 6529; 2021, № 27, ст. 5133, 5137; № 49, ст. 8146; 2022, № 29, ст. 5290; № 48, ст. 8310; 2023, № 1, ст. 13; № 5, ст. 698; № 8, ст. 1200; № 9, ст. 1415; № 26, ст. 4676; № 32, ст. 6121; № 49, ст. 8656; 2024, № 10, ст. 1312) следующие изменения:
1) в пункте 1 статьи 186:
а) в абзаце первом слова «акцизными марками» заменить словами «федеральными специальными марками или учетно-контрольными специальными марками»;
б) в абзаце втором слова «акцизными марками» заменить словами «федеральными специальными марками или учетно-контрольными специальными марками»;
в) дополнить абзацем следующего содержания:
«В целях настоящей главы учетно-контрольными специальными марками признаются средства идентификации, наносимые на упаковку табачной продукции, упаковку жидкости для электронных систем доставки никотина, упаковку электронных систем доставки никотина, содержащих жидкость для электронных систем доставки никотина, упаковку табака (табачных изделий), предназначенного для потребления путем нагревания, в соответствии с требованиями Федерального закона от 28 декабря 2009 года № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации».»;
2) в наименовании статьи 186.1 слова «акцизными марками» заменить словами «федеральными специальными марками или учетно-контрольными специальными марками»;
3) статью 187 дополнить пунктом 22.1 следующего содержания:
«22.1. В случае, если налоговая база по табачной продукции (за исключением табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки), или жидкостям для электронных систем доставки никотина, или табаку (табачным изделиям), предназначенному для потребления путем нагревания, определенная налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, менее объема реализованных за соответствующий налоговый период указанных подакцизных товаров, отраженного в государственной информационной системе мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации (далее в настоящей главе - информационная система мониторинга), налоговая база по указанным подакцизным товарам определяется на основе данных информационной системы мониторинга.
В случае, если налоговая база по табачным изделиям, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определенная налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 настоящей статьи, менее объема реализованных за соответствующий налоговый период указанных подакцизных товаров и (или) менее их расчетной стоимости, отраженных в информационной системе мониторинга, налоговая база по указанным подакцизным товарам в соответствующей части (в части объема реализованных подакцизных товаров и (или) их расчетной стоимости) определяется на основе данных информационной системы мониторинга.»;
КонсультантПлюс: примечание.
П. 4 ст. 1 вступает в силу с 01.05.2024.
4) в пункте 1 статьи 193:
а) подпункт 14.1 изложить в следующей редакции:
«14.1) крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом:
с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно - 141 рубль за 1 литр;
с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - 147 рублей за 1 литр;
с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно - 153 рубля за 1 литр;»;
б) подпункт 16 изложить в следующей редакции:
«16) игристые вина, включая российское шампанское:
с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно - 119 рублей за 1 литр;
с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - 124 рубля за 1 литр;
с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно - 129 рублей за 1 литр;»;
КонсультантПлюс: примечание.
П. 5 ст. 1 вступает в силу с 01.05.2024.
5) в абзаце первом пункта 8 статьи 194 слова «(за исключением вин (кроме крепленых (ликерных) вин), виноматериалов (кроме крепленых вин наливом)» заменить словами «(за исключением вин, крепленых (ликерных) вин, виноматериалов»;
КонсультантПлюс: примечание.
П. 6 ст. 1 вступает в силу с 01.05.2024.
6) в статье 200:
а) в абзаце первом пункта 2 слова «(за исключением вин (кроме крепленых (ликерных) вин), виноматериалов (кроме крепленых вин наливом)» заменить словами «(за исключением вин, крепленых (ликерных) вин, виноматериалов»;
б) пункт 19 изложить в следующей редакции:
«19. При исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам подлежат умноженные на коэффициент, установленный настоящим пунктом, суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов, использованных для производства указанной продукции, при представлении документов, предусмотренных пунктом 19 статьи 201 настоящего Кодекса.
Коэффициент, равный 3, применяется при наступлении хотя бы одного из следующих случаев:
в отношении вина, игристого вина, включая российское шампанское, - в случае приобретения у российского лица виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом), которые были произведены таким лицом и факт производства которых был отражен в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС) до 1 мая 2024 года;
в отношении вина, игристого вина, включая российское шампанское, - в случае приобретения у российского лица виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом), произведенных таким лицом из винограда, отраженного в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕГАИС).
В иных случаях приобретения виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла, плодовых сброженных материалов применяется коэффициент, равный 1.»;
в) пункт 31 изложить в следующей редакции:
«31. Вычетам подлежат суммы акциза, исчисленные при совершении операции, указанной в подпункте 38 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, умноженные на коэффициент КВД, при представлении документов, предусмотренных пунктом 29 статьи 201 настоящего Кодекса.
Если иное не установлено настоящим пунктом, коэффициент КВД определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:
КВД = 1 + КГВП / КВ,
где КВ - коэффициент, равный:
0,915 - с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом) и (или) виноградного сусла;
0,89 - с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом) и (или) виноградного сусла;
0,865 - с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде виноматериалов (за исключением крепленого вина наливом) и (или) виноградного сусла;
0,2991 - с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно при использовании винограда для производства реализованного на территории Российской Федерации в налоговом периоде вина, за исключением крепленого (ликерного) вина;
0,2883 - с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно при использовании винограда для производства реализованного на территории Российской Федерации в налоговом периоде вина, за исключением крепленого (ликерного) вина;
0,2783 - с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно при использовании винограда для производства реализованного на территории Российской Федерации в налоговом периоде вина, за исключением крепленого (ликерного) вина;
0,297 - с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно при использовании винограда для производства реализованного на территории Российской Федерации в налоговом периоде игристого вина, включая российское шампанское;
0,284 - с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно при использовании винограда для производства реализованного на территории Российской Федерации в налоговом периоде игристого вина, включая российское шампанское;
0,272 - с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно при использовании винограда для производства реализованного на территории Российской Федерации в налоговом периоде игристого вина, включая российское шампанское;
0,22 - с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде десертного крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, крепленого вина наливом с объемной долей этилового спирта от 12 до 16 процентов;
0,21 - с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде десертного крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, крепленого вина наливом с объемной долей этилового спирта от 12 до 16 процентов;
0,202 - с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде десертного крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, крепленого вина наливом с объемной долей этилового спирта от 12 до 16 процентов;
0,25 - с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде крепкого крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, крепленого вина наливом с объемной долей этилового спирта от 16 до 22 процентов включительно;
0,238 - с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде крепкого крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, крепленого вина наливом с объемной долей этилового спирта от 16 до 22 процентов включительно;
0,228 - с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно при использовании винограда для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде крепкого крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, крепленого вина наливом с объемной долей этилового спирта от 16 до 22 процентов включительно;
0,65 - с 1 января 2022 года при использовании винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла, реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде;
КГВП определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:
КГВП = VГВП / VВД,
где VГВП - объем произведенных из винограда и реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде вина, и (или) игристого вина, включая российское шампанское, и (или) крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, и (или) виноматериалов, и (или) виноградного сусла, и (или) спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженный в литрах;
VВД - количество винограда, использованного для производства реализованных на территории Российской Федерации в налоговом периоде вина, и (или) игристого вина, включая российское шампанское, и (или) крепленого (ликерного) вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, и (или) виноматериалов, и (или) виноградного сусла, и (или) спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженное в тоннах.
Рассчитанное значение КВД округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления.
Вычет суммы акциза, исчисленной в отношении объема винограда, использованного для производства подакцизных товаров, в отношении которых совершены операции, предусмотренные подпунктами 4, 4.1 и 4.2 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса, осуществляется с применением коэффициента КВД, равного 1.»;
7) статью 343 дополнить пунктом 21 следующего содержания:
«21. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком при добыче полезного ископаемого, указанного в подпункте 13 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса, на участке недр, лицензия на пользование которым выдана в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах, за налоговый период, начало которого приходится на период с 1 июня по 31 декабря 2024 года включительно, увеличивается на величину значения показателя КДРМ, определяемого по следующей формуле:
КДРМ = VДРМ x 78 000,
где VДРМ - количество драгоценного металла (золота), содержащегося в полезном ископаемом, указанном в подпункте 13 пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса, добытом на участке недр, указанном в абзаце первом настоящего пункта, выраженное в килограммах.
Рассчитанное значение показателя КДРМ округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления.».
Статья 2
Часть 3 статьи 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 года № 326-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2019, № 39, ст. 5376) изложить в следующей редакции:
«3. Коэффициент КИ определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:
КИ = КСТ x VРП,
где КСТ - коэффициент, равный:
12 - при реализации вина до 1 мая 2024 года;
3 - при реализации игристого вина (шампанского) до 1 мая 2024 года;
90 - при реализации вина начиная с 1 мая 2024 года;
80 - при реализации игристого вина (шампанского) начиная с 1 мая 2024 года;
VРП - объем реализованных вина и (или) игристого вина (шампанского).».
Статья 3
1. Установить, что если общая сумма, определенная путем сложения указанных в абзацах пятом и шестом пункта 5 статьи 184 и (или) в абзацах пятом и шестом пункта 12.1 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно сумм акциза за истекшие до 1 мая 2024 года налоговые периоды в отношении крепленого вина и (или) крепленого вина наливом, меньше, чем сумма авансового платежа акциза, от уплаты которой в части, относящейся к указанной алкогольной продукции, налогоплательщик был освобожден на основании банковской гарантии, то налогоплательщик утрачивает право на освобождение от уплаты авансового платежа акциза в размере, соответствующем разнице между указанными суммами авансового платежа акциза и акциза.
2. Установить, что при расчете общей суммы фактического исполнения обязательств, обеспеченных банковской гарантией, установленной пунктом 12.1 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации, и осуществлении действий, установленных пунктом 13 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы акциза в отношении крепленого (ликерного) вина и (или) крепленого вина наливом, исчисленные за налоговые периоды, дата начала которых приходится на период с 1 мая 2024 года, не учитываются.
3. Установить, что учитываются в стоимости произведенного крепленого (ликерного) вина и (или) крепленого вина наливом, реализованных (переданных) в налоговых периодах, начинающихся с 1 мая 2024 года, и не подлежат вычету в соответствии с пунктом 16 статьи 200 Налогового кодекса Российской Федерации суммы авансового платежа акциза, исчисленные и уплаченные в соответствии с пунктом 8 статьи 194 Налогового кодекса Российской Федерации, а также суммы авансового платежа акциза, уплаченные в соответствии с настоящей статьей, в части, относящейся к указанной алкогольной продукции. Положения пункта 5 статьи 199 Налогового кодекса Российской Федерации к указанным в настоящей части суммам авансового платежа акциза не применяются.
Статья 4
Права и обязанности участников отношений, регулируемых международными договорами и актами, составляющими право Евразийского экономического союза, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в связи с взиманием акцизов при ввозе до 1 июня 2024 года в Российскую Федерацию из государств - членов Евразийского экономического союза жидкостей для электронных систем доставки никотина и табака (табачных изделий), предназначенного для потребления путем нагревания, осуществляются в порядке, установленном частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, а также положениями главы 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Статья 5
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
2. Пункты 4 - 6 статьи 1 и статья 3 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 мая 2024 года.
3. Пункты 1 - 3, 7 статьи 1 и статья 4 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
