Письмо Федеральной налоговой службы
№СД-4-3/1270@ от 06.02.2024

О новых кодах операций по налогу на добавленную стоимость

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) отдельными федеральными законами, сообщает следующее.

1. Согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 14.11.2023 № 538-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 538-ФЗ) пункт 1 статьи 164 Кодекса дополнен подпунктом 16.1, в соответствии с которым налогообложение налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации неисправных (исправных) авиационных двигателей, запасных частей и комплектующих изделий, предназначенных для гражданских воздушных судов и передаваемых в обмен на аналогичные исправные (неисправные) авиационные двигатели, запасные части и комплектующие изделия, при условии представления в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 15.6 статьи 165 Кодекса.

Указанная норма вступила в силу с 01.01.2024 (статья 2 Федерального закона № 538-ФЗ).

Раздел III «Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов» приложения № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее - Порядок), не содержит код операции по реализации вышеуказанных товаров, предусмотренных подпунктом 16.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса.

В связи с этим, до внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку, налогоплательщики при отражении в разделах 4, 6 налоговых деклараций по НДС операции, предусмотренной подпунктом 16.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, вправе использовать следующий код операции:

2. Федеральным законом от 19.12.2023 № 611-ФЗ «О внесении изменений в статьи 4 и 105.26 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 611-ФЗ) пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен новым подпунктом 32.2, согласно которому не подлежат налогообложению НДС операции по оказанию рекламных услуг, реализуемых организаторами Международного мультиспортивного турнира «Игры будущего» в 2024 году в городе Казани спонсорам указанного спортивного соревнования в связи с организацией и проведением Международного мультиспортивного турнира «Игры будущего» в 2024 году в городе Казани.

Указанная норма вступила в силу с 19.12.2023 года (пункт 1 статьи 4 Федерального закона № 611-ФЗ).

На основании пунктов 6 и 7 Федерального закона № 611-ФЗ действие положений подпункта 32.2 пункта 2 статьи 149 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 20 сентября 2022 года. Положения подпункта 32.2 пункта 2 статьи 149 Кодекса применяются по 31 декабря 2024 года включительно.

Федеральным законом от 19.12.2023 № 595-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 595-ФЗ) пункт 3 статьи 149 Кодекса дополнен новым подпунктом 40, в соответствии с которым не подлежит налогообложению НДС передача международными холдинговыми компаниями субъекту Российской Федерации либо муниципальному образованию результатов работ и (или) имущества в соответствии с абзацами вторым - четвертым пункта 4 статьи 284.10 Кодекса.

Указанная норма вступила в силу с 19.12.2023 года (пункт 1 статьи 5 Федерального закона № 595-ФЗ).

Федеральным законом от 19.12.2023 № 610-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон № 610-ФЗ) пункт 3 статьи 149 Кодекса дополнен новым подпунктом 3.3, согласно которому не подлежат налогообложению НДС осуществление оператором платформы цифрового рубля следующих операций:

• открытие и ведение счетов цифрового рубля организаций и физических лиц;

• осуществление переводов (перечислений) денежных средств с использованием платформы цифрового рубля.

Указанные нормы вступают в силу с 01.01.2025 года (статья 5 Федерального закона № 610-ФЗ).

Раздел II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» приложения № 1 к Порядку не содержит коды вышеуказанных операций.

В связи с этим, до внесения изменений в приложение № 1 к указанному Порядку, налогоплательщики вправе использовать в разделе 7 налоговой декларации по НДС следующие коды операций:

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.