Письмо Федеральной налоговой службы
№ЕА-4-15/11188@ от 01.09.2023

О формировании и заполнении даты составления (выписки) счета-фактуры и принятии к вычету сумм НДС на основании счетов-фактур, выставленных с ошибками

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письма от 24.03.2022 и 22.06.2023, в отношении обращения ООО сообщает следующее.
В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) обязательным реквизитом счета-фактуры является дата его составления.

Примечание. В тексте документа, видимо, допущена опечатка: Приказ ФНС России № ММВ-7-15/820@ имеет дату 19.12.2018, а не 09.12.2018.

Формат, утвержденный приказом ФНС России от 09.12.2018 № ММВ-7-15/820@ (далее — формат), с функцией представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру (значение «СЧФДОП» в показателе «Функция»), содержит элемент «Дата составления (выписки) счета-фактуры (строка 1 счета-фактуры), документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) (ДатаСчФ)» для возможности отображения даты составления счета-фактуры.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеются в виду подпункты «а» и «б» пункта 8 ФСБУ 27/2021, утвержденного Приказом Минфина России от 16.04.2021 № 62н. Согласно положениям подпунктов «а» и «б» пункта 8 приказа Минфина России от 16.04.2021 № 62н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» дата составления первичного учетного документа совпадает с датой его подписания, или в случае отличия указывается также информация о дате совершения факта хозяйственной жизни.

Если используется формат с функцией представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру (значение «СЧФДОП» в показателе «Функция»), и есть потребность указать дату первичного учетного документа, отличную от даты составления счета-фактуры, то в формате предусмотрены элементы «Дата отгрузки товаров (передачи результатов работ), передачи имущественных прав (предъявления оказанных услуг) (ДатаПер)», описание которого приведено в таблице 5.21 указанного формата, и «Дата принятия товаров (результатов выполненных работ), имущественных прав (подтверждения факта оказания услуг) (ДатаПрин)», описание которого приведено в таблице 7.7 указанного формата.

Одновременно сообщаем, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абзац второй пункта 2 статьи 169 Кодекса).