Письмо Социальный фонд России
№12-09/173945л от 05.10.2023

О представлении подраздела 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1 при заключении с гражданином Республики Беларусь договора оказания услуг, выполняемых в Республике Беларусь

Вопрос: Организация планирует заключить договор возмездного оказания услуг с гражданином Республики Беларусь, который будет оказывать услуги на территории Белоруссии без въезда на территорию Российской Федерации. По общему правилу иностранные граждане, не находящиеся на территории Российской Федерации, не являются застрахованными лицами в системах обязательного пенсионного и медицинского страхования. При этом в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 5 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006 «О сотрудничестве в области социального обеспечения» на застрахованных, которые работают на территории той же договаривающейся стороны, где и проживают, а работодатель зарегистрирован на территории другой договаривающейся стороны, распространяется законодательство той договаривающейся стороны, на территории которой зарегистрирован работодатель, либо законодательство договаривающейся стороны по выбору застрахованного. Нужно ли в рассматриваемом случае при заключении договора оказания услуг заполнять и представлять в фонд подраздел 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1?

Ответ: Филиал № 2 Отделения СФР по г. Москве и Московской области по обращению сообщает следующее.

Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ), части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Федеральный закон № 255-ФЗ) и статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 326-ФЗ) иностранные граждане, не пребывающие и не проживающие на территории Российской Федерации, к застрахованным лицам по обязательному социальному страхованию в Российской Федерации не относятся.

Кроме того, согласно пункту 5 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признаются объектом обложения страховыми взносами для организаций выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые российской организацией в пользу гражданина Республики Беларусь, выполняющего работы (оказывающего услуги) по гражданско-правовому договору дистанционно на территории Республики Беларусь, то есть не пребывающего и не проживающего в Российской Федерации, в соответствии с положениями Кодекса обложению страховыми взносами не подлежат.

Вместе с тем статьей 2 Федерального закона № 167-ФЗ, частью 2 статьи 1.1 Федерального закона № 255-ФЗ, пунктом 2 статьи 2 Федерального закона № 326-ФЗ и пунктом 1 статьи 7 Кодекса предусмотрено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные указанными федеральными законами и Кодексом, применяются правила международного договора Российской Федерации.

Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 5 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 24.01.2006 «О сотрудничестве в области социального обеспечения» (далее - Договор) на застрахованных, которые работают на территории той же Договаривающейся Стороны, где и проживают, а работодатель зарегистрирован на территории другой Договаривающейся Стороны, распространяется законодательство той Договаривающейся Стороны, на территории которой зарегистрирован работодатель, либо законодательство Договаривающейся Стороны по выбору застрахованного.

При этом по вопросам применения положений Договора следует обращаться в Минтруд России.