Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/92083 от 27.09.2023

Налоговый вычет, если часть обучения оплачивают НДФЛ, а часть - НПД

Вопрос: Физлицо оплачивает обучение ребенка в вузе. Часть денежных средств на оплату обучения идет с дохода, облагаемого НДФЛ, а часть - с дохода, подпадающего под НПД. Как в такой ситуации получить вычет по НДФЛ на обучение?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращения от 27.08.2023 по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за обучение детей и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (в редакции до 01.01.2024).

Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Учитывая изложенное, при соблюдении условий, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц в сумме его фактических расходов на обучение ребенка по очной форме обучения в организации, осуществляющей образовательную деятельность.

Социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц по расходам на обучение своих детей предоставляется налогоплательщику-родителю в виде уменьшения полученных им в налоговом периоде подлежащих налогообложению доходов, указанных в подпункте 9 пункта 2.1 или пункте 6 статьи 210 Кодекса, при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

В отношении доходов, не облагаемых налогом на доходы физических лиц, налоговые вычеты, предусмотренные, в частности, статьей 219 Кодекса, не применяются.