Письмо Федеральной налоговой службы
№Д-5-26/56@ от 29.09.2023

Налогоплательщик может не распечатывать электронные документы для налоговой

Федеральная налоговая служба в рамках вопроса взаимодействия в электронной форме налоговых органов с налогоплательщиками в части истребования документов (информации) у налогоплательщиков сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены в том числе в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе (в том числе, визуализированных на бумажный носитель в случае изначального составления в электронной форме), преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) (далее - Скан), а по форматам, установленным ФНС России - в том виде, в котором они составлены налогоплательщиком.

Порядок направления требования о представлении документов и порядок представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (приказ ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ «Об утверждении порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи»).

Федеральной налоговой службой установлено, что в ряде территориальных налоговых органах сложилась практика, в ходе которой у налогоплательщиков истребуются документы в электронной форме в виде Сканов или визуализированных на бумажном носителе вне зависимости от того, каким способом документ был составлен (по форматам, утвержденным ФНС России, или на бумажном носителе). Данное обстоятельство обосновывается налоговыми органами неудобством просмотра представленных в XML-формате документов (например, счет-фактура).

Вместе с тем, такой подход нарушает установленное Кодексом право налогоплательщика на представление документов в формате, утвержденном ФНС России, и увеличивает издержки бизнеса на взаимодействие с налоговыми органами в связи с необходимостью печати и сканирования таких документов. Налоговым органам рекомендуется воздерживаться от указания в требовании о представлении документов (информации) формы (формата), по (в) которой истребованный документ должен быть представлен. Кроме того, в случаях, если налогоплательщики по своей инициативе представляют в виде Сканов документы, изначально составленные по форматам, утвержденным ФНС России (в частности, электронные счета-фактуры), рекомендуется при взаимодействии с налогоплательщиками указывать на возможность их представления в исходном виде.

Письмом от 14.06.2023 № 26-1-03/0030@ до территориальных налоговых органов ФНС России доведена информация о начале с 23.06.2023 промышленной эксплуатации прикладного программного обеспечения АИС «Налог-3», реализующего функции сервиса по визуализации электронных документов в утвержденных форматах (далее - ПО) (приказ ФНС России от 15.05.2023 № ЕД-7-26/314@). Указанное ПО предназначено для визуализации электронных документов XML-формата в PDF-формат и дальнейшего визуального анализа и/или предоставления человекочитаемых форм документов по месту требования.

Список документов, которые можно визуализировать с помощью ПО прилагается к настоящему письму. Кроме того, ПО позволяет визуализировать на формах штамп электронной подписи при загрузке файла подписи в одном из следующих типов форматов: sign, sig, sgn, а также выполнять проверку электронной подписи.

С учетом изложенного ФНС России поручает Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации и Межрегиональным инспекциям ФНС России взять на контроль вопрос истребования скан-образов документов или визуализированных на бумаге документов в случаях, когда такие документы были составлены налогоплательщиком в форматах, утвержденных ФНС России, а также довести указанную информацию до подведомственных налоговых органов.

Дополнительно сообщается, что с учетом хода эксплуатации ПО в адрес всех налогоплательщиков будет направлена информационная рассылка о недопустимости истребования налоговыми органами скан-образов документов или визуализированных на бумаге документов в случаях, когда такие документы были составлены налогоплательщиком в XML-форматах, утвержденных ФНС России.

Приложение: в электронной форме.