Письмо Федеральной налоговой службы
№ШЮ-4-17/11211@ от 01.09.2023

О списании денежных средств с банковского счета типа "С" организации-налогового агента в целях уплаты за своих сотрудников НДФЛ и страховых взносов в бюджетную систему РФ

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу списания денежных средств с банковского счета типа «С» организации-налогового агента в целях уплаты за своих сотрудников налога на доходы физических лиц и страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации, сообщает следующее.

Согласно абзацу двадцать первому п. 1.1 решения Совета директоров Банка России от 21.11.2022 «Об установлении режима счетов типа «С» для проведения расчетов и осуществления (исполнения) сделок (операций), на которые распространяется порядок исполнения обязательств, предусмотренный Указом № 95¹» (далее - Решение Банка России) с открытого резиденту банковского счета типа "С" разрешено списание денежных средств для уплаты налогов, пошлин, сборов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса² российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). При этом с 01.01.2023 НДФЛ за физическое лицо может уплачиваться налоговым агентом за счет собственных средств.

В силу п. 1 ст. 58 Кодекса уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено данной нормой.

В этой связи уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе НДФЛ и страховых взносов, в 2023 году осуществляется в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Пунктами 16 и 17 ст. 45 Кодекса установлено, что правила, предусмотренные указанной статьей, распространяются на налоговых агентов, а также применяются в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

С учетом изложенного, по мнению ФНС России, списание денежных средств с банковского счета типа «С» организации-налогового агента в целях исполнения своей обязанности по уплате за своих сотрудников налога на доходы физических лиц и страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации, не противоречит абзацу двадцать первому п. 1.1. Решения Банка России.

------------------------------

¹ Указ Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами».

² Налоговый кодекс Российской Федерации.