Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-06/2/63132 от 06.07.2023

Можно ли применять УСН, ПСН, АУСН при производстве и продаже украшений из серебра

Департамент налоговой политики рассмотрел указанные обращения Региональной общественной организации о налогообложении предприятий ювелирной отрасли и сообщает.

Об исключении из запрета на применение упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения (далее — соответственно УСН и ПСН) производителей изделий из серебра и организаций розничной и оптовой торговли указанными товарами

Положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в силу которых с 1 января 2023 года не вправе применять УСН и ПСН налогоплательщики, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов, введены Федеральным законом от 9 марта 2022 г. № 47-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Предоставление возможности применения УСН и ПСН производителям изделий из серебра и организациям розничной и оптовой торговли указанными товарами заслуживает внимания.

Вместе с тем, учитывая, что опробование и клеймение государственным пробирным клеймом ювелирных и других изделий из серебра, а также их маркировка являются необязательными, Минфином России в настоящее время прорабатываются вопросы администрирования данных видов деятельности.

О запрете применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения (далее — АУСН) налогоплательщикам, осуществляющим производство и реализацию ювелирных изделий

Проектом федерального закона № 369931-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предлагается запретить применять АУСН в ювелирной отрасли (как при закупке металла, так и при реализации ювелирных изделий).

Федеральным законом от 09.03.2022 № 47-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлен аналогичный запрет для ювелирной отрасли в отношении специальных налоговых режимов (УСН, ПСН).

Внесение указанных изменений обусловлено тем, что применение специальных налоговых режимов в ювелирной отрасли создает неравные условия для тех производителей ювелирных изделий, которые находятся на общей системе налогообложения и уплачивают налог на добавленную стоимость при реализации таких изделий. При этом налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Это приводит к переходу производителей ювелирных изделий на специальные налоговые режимы и, как следствие, выводу существенной доли оборота ювелирных изделий из-под налогообложения налогом на добавленную стоимость и снижению доходов федерального бюджета.

Одновременно сообщаем, что указанные ограничения по применению специальных налоговых режимов не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство бижутерии и ремонт ювелирных изделий.