Федеральный закон
№318-ФЗ от 10.07.2023

О внесении изменений в статью 24.1 части первой и статью 278.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Принят Государственной Думой 27 июня 2023 года

Одобрен Советом Федерации 5 июля 2023 года

Статья 1

Внести в пункт 4 статьи 24.1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2011, № 49, ст. 7014; 2014, № 14, ст. 1544) следующие изменения:

1) в абзаце втором подпункта 3 слова «Министерством финансов Российской Федерации» заменить словами «федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов»;

2) в абзаце втором подпункта 5 слова «доходов, налоговая база по которым в соответствии с настоящим Кодексом определяется отдельно» заменить словами «операций, доходы (расходы) по которым в соответствии с настоящим Кодексом определяются отдельно».

Статья 2

Внести в статью 278.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2011, № 49, ст. 7014; 2016, № 27, ст. 4175; 2023, № 8, ст. 1200) следующие изменения:

1) в наименовании слова «по доходам, полученным» исключить;

2) в пункте 2:

а) в абзаце первом слова «от деятельности в рамках» и слова «установленной таким договором инвестиционного товарищества» исключить, дополнить предложением следующего содержания: «Доля участия каждого участника договора инвестиционного товарищества в прибыли инвестиционного товарищества определяется как отношение суммы вклада каждого такого участника договора инвестиционного товарищества к общей сумме вкладов всех участников договора инвестиционного товарищества.»;

б) в абзаце втором слова «от деятельности в рамках» исключить, слова «по ценным бумагам, долям участия в уставном капитале организаций, приобретенным в рамках инвестиционного товарищества» заменить словами «по акциям, долям участия в уставном капитале организаций, входящим в состав общего имущества товарищей»;

3) в пункте 3 слова «установленной договором инвестиционного товарищества» исключить;

4) пункты 4 - 6 изложить в следующей редакции:

«4. Прибыль (убыток) инвестиционного товарищества определяется раздельно по следующим операциям:

1) по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

2) по прочим операциям.

5. Прибыль (убыток) инвестиционного товарищества определяется как доходы по указанным в пункте 4 настоящей статьи операциям, определяемые в соответствии с настоящей главой, уменьшенные на сумму расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой по таким операциям. При этом расходы определяются с учетом расходов, указанных в пункте 6 настоящей статьи, и без учета расходов, указанных в пункте 7 настоящей статьи.

6. Суммы расходов, которые произведены управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, в интересах всех товарищей для ведения общих дел товарищей и не могут быть непосредственно отнесены к какой-либо операции, уменьшают доходы по операциям, указанным в пункте 4 настоящей статьи, пропорционально суммам доходов по соответствующим операциям.»;

5) в пункте 7:

а) в абзаце первом слова «уменьшают доходы» заменить словами «, в том числе произведенные за счет средств на счете инвестиционного товарищества, учитываются им при определении прибыли (убытка) участника договора инвестиционного товарищества от участия в инвестиционном товариществе в соответствии с пунктом 9 настоящей статьи и распределяются»;

б) абзац третий признать утратившим силу;

6) пункты 9 - 11 изложить в следующей редакции:

«9. Прибылью (убытком) участника договора инвестиционного товарищества от участия в инвестиционном товариществе признается часть прибыли (убытка) инвестиционного товарищества, определенная за отчетный (налоговый) период управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, пропорционально доле участия такого участника в прибыли инвестиционного товарищества в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, применительно к операциям, указанным в пункте 4 настоящей статьи, уменьшенная на сумму расходов, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи.

Прибыль (убыток) участника договора инвестиционного товарищества от участия в инвестиционном товариществе применительно к операциям, указанным в пункте 4 настоящей статьи, учитывается в составе внереализационных доходов (расходов) при определении соответствующей налоговой базы по указанным операциям, осуществленным таким участником вне рамок инвестиционного товарищества.

10. Прибыль (убыток) налогоплательщика при выходе из инвестиционного товарищества, в том числе в результате уступки прав и обязанностей по договору инвестиционного товарищества, передачи доли в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества, выдела доли из имущества, находящегося в общей собственности товарищей, либо при прекращении договора инвестиционного товарищества определяется в соответствии с настоящим пунктом.

Доходы, полученные налогоплательщиком при выходе из инвестиционного товарищества либо прекращении договора инвестиционного товарищества:

уменьшаются на величину прибыли участника договора инвестиционного товарищества от участия в инвестиционном товариществе, ранее учтенной при определении соответствующих налоговых баз;

уменьшаются на величину вклада налогоплательщика в инвестиционное товарищество, оплаченную им к моменту выхода из инвестиционного товарищества (прекращения договора инвестиционного товарищества), и (или) расходов налогоплательщика на приобретение прав и обязанностей по договору инвестиционного товарищества;

увеличиваются на величину ранее учтенных налогоплательщиком при определении соответствующих налоговых баз убытков участника договора инвестиционного товарищества от участия в инвестиционном товариществе.

Прибыль (убыток) участника договора инвестиционного товарищества от участия в инвестиционном товариществе, относящаяся к ранее осуществленным фактическим выплатам, связанным с распределением прибыли инвестиционного товарищества, не учитывается при определении прибыли (убытка) налогоплательщика при выходе из инвестиционного товарищества либо прекращении договора инвестиционного товарищества.

Доходы, полученные в виде имущества и (или) имущественных прав, определяются по рыночной стоимости данных имущества и (или) имущественных прав на дату признания таких доходов.

Прибыль (убыток) налогоплательщика при выходе из инвестиционного товарищества либо прекращении договора инвестиционного товарищества учитывается налогоплательщиком при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В случае возврата причитающейся налогоплательщику части вклада в общее имущество товарищей прибыль (убыток) участника договора инвестиционного товарищества при таком возврате определяется в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. При этом соответствующие прибыль, убыток и расходы определяются исходя из доли возвращаемой части вклада в общей стоимости вклада в общее имущество товарищей. В этом случае доля участия каждого участника договора инвестиционного товарищества в прибыли инвестиционного товарищества подлежит пересчету.

11. В случае, если договором инвестиционного товарищества предусмотрено, что наряду с совместным имуществом может образовываться обособленное (обособленные) имущество (имущества), положения настоящей статьи применяются в отношении совместного имущества и каждого из обособленных имуществ инвестиционного товарищества.»;

7) пункты 12 и 13 признать утратившими силу.

Статья 3

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.

2. Статья 1 настоящего Федерального закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона.

3. Подпункт «а» пункта 2 и пункт 3 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.

4. Действие положений абзаца второго пункта 2, пунктов 4 - 7, 9 и 11 статьи 278.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

5. Действие положений пункта 10 статьи 278.2 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

6. Форма расчета финансового результата инвестиционного товарищества, утвержденная Министерством финансов Российской Федерации, действует до даты вступления в силу формы расчета финансового результата инвестиционного товарищества, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с абзацем вторым подпункта 3 пункта 4 статьи 24.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).