Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/42725 от 11.05.2023

Включается ли судебный штраф в резерв по сомнительным долгам?

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, содержащее предложение по внесению изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ) в части включения в состав резерва по сомнительным долгам задолженности по оплате санкций (штрафов, неустойки) за нарушение договорных обязательств, и сообщает, что все предложения, поступающие в Департамент, внимательно рассматриваются и по мере целесообразности используются при подготовке проектов нормативных правовых актов.

Вместе с тем отмечаем, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (пункт 1 статьи 266 НК РФ).

Следовательно, резерв по сомнительным долгам формируется исключительно в отношении задолженности перед налогоплательщиком, возникшей в связи с реализацией им товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

При этом оснований отнесения задолженности по уплате признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций, связанных с такой задолженностью, к сомнительному долгу не имеется.