Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-3-21/3425@ от 10.03.2023

Как платить транспортный налог, если автомобиль гибридный?

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу налогообложения автотранспортных средств, имеющих одновременно двигатель внутреннего сгорания и электрический двигатель (далее - гибридные автомобили), и сообщает.

Налоговая база по транспортному налогу (далее - налог) определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - Кодекс).

Согласно пункту 1 статьи 362 Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В целях реализации перечисленных положений пунктом 4 статьи 85 Кодекса установлено, что органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные 2 периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами) (далее - информационное взаимодействие).

Для информационного взаимодействия с органами ГИБДД МВД России, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на основании Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», приказом ФНС России от 25.11.2015 № ММВ-7-11/545@ утверждена форма «Сведения об автомототранспортных средствах и об их владельцах» (далее - Форма), предусматривающая передачу в налоговые органы сведений о мощности двигателя транспортного средства.

Форма заполняется органами ГИБДД МВД России на основании сведений государственного реестра транспортных средств (далее - реестр), ведение которого осуществляется органами ГИБДД МВД России, реализующими функции оператора реестра (постановление Правительства Российской Федерации от 27.12.2019 № 1874 «Об утверждении Правил ведения государственного реестра транспортных средств»).

С учетом изложенного для исчисления налога определение налоговыми органами налоговой базы в отношении гибридного автомобиля осуществляется исходя из содержания соответствующих сведений о мощности двигателя, представленных в составе Формы в порядке информационного взаимодействия с органами ГИБДД МВД России.

При этом налоговые органы самостоятельно не осуществляют определение налоговой базы, в том числе суммирование мощностей двигателей транспортного средства.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности является Министерство финансов Российской Федерации.

В части определения налоговой базы - мощности двигателя гибридного автомобиля письмами Министерства финансов Российской Федерации от 02.02.2023 № 03-05-04-04/8694, от 06.02.2023 № 03-05-04-04/9167 направлены разъяснения в адрес Главного управления по обеспечению безопасности дорожного движения МВД России и ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/13139097/).

Согласно вышеуказанных разъяснений, при наличии в автотранспортном средстве одновременно двигателя внутреннего сгорания и электрического двигателя, приводящих транспортное средство в движение, следует учитывать суммарно указанные в технической документации на автотранспортное средство максимальную 30-минутную мощность и мощность двигателя внутреннего сгорания.

Вопросы об основаниях внесения в реестр значения мощности двигателя транспортного средства относятся к полномочиям МВД России.