Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-3-21/1094@ от 30.01.2023

Об определении транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения по транспортному налогу

Федеральная налоговая служба рассмотрела Ваше обращение от 20.01.2023 вх. № 003627/ЗГ по вопросу об определении транспортных средств организаций, не являющихся объектами налогообложения по транспортному налогу (далее - налог), и сообщает.

В соответствии с указанными Вами положениями подпункта 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

В отличие от изложенного, пунктом 3 статьи 361.1 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы по налогу, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы (далее - заявление).

В заявление вносятся сведения об объектах налогообложения, по которым заявлена налоговая льгота (пункты 16, 17 приложения № 2 к приказу ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ «Об утверждении формы заявления налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу, порядка ее заполнения и формата представления указанного заявления в электронной форме, зарегистрирован Минюстом России 10.09.2019, регистрационный № 55866).

По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы, в которых указываются объекты налогообложения (абзац седьмой пункта 3 статьи 361.1 Кодекса).

Таким образом, правила оформления и представления заявления, а также порядок его рассмотрения не распространяются на сведения о транспортных средствах, не являющихся объектами налогообложения по налогу.

По мнению Федеральной налоговой службы, учитывая пункт 1 статьи 38 и абзац второй пункта 1 статьи 362 Кодекса, определение транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения по налогу, осуществляется участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, самостоятельно в целях исполнения ими обязанности по исчислению налога либо выявления установленных законодательством о налогах и сборах оснований, освобождающих от уплаты налога.

Настоящее письмо носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативно-правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.