Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/120277 от 08.12.2022

О страховых взносах и налоге на прибыль в отношении разовых и ежемесячных выплат, материальной помощи мобилизованным для участия в СВО работникам, а также членам их семей

Департамент налоговой политики рассмотрел запрос и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 443-ФЗ) не подлежат обложению страховыми взносами выплаты плательщиками в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества работникам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации (далее - ВС РФ) или проходящим военную службу по контракту, заключенному в соответствии с пунктом 7 статьи 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», либо по контракту о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ), при условии, что указанные выплаты связаны с прохождением военной службы по мобилизации или с упомянутыми контрактами.

Согласно подпункту 19.12 пункта 1 статьи 265 Кодекса в редакции Федерального закона № 443-ФЗ расходы в виде безвозмездной передачи денежных средств и (или) иного имущества указанным физическим лицам, а также членам их семей относятся к внереализационным расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций.

Положения подпункта 18 пункта 1 статьи 422 Кодекса распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года, и положения подпункта 19.12 пункта 1 статьи 265 Кодекса применяются в отношении расходов, понесенных с 1 января 2022 года.

Таким образом, разовые и ежемесячные выплаты, а также суммы материальной помощи в случае ранения, безвозмездно производимые работодателем в период приостановки трудовых договоров своим работникам, призванным на военную службу по мобилизации в ВС РФ для участия в специальной военной операции, на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 422 Кодекса (в редакции Федерального закона № 443-ФЗ) обложению страховыми взносами не подлежат.

При этом указанные выплаты как своим работникам, так и членам их семей учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Выплаты материальной помощи членам семей погибших работников, призванных на военную службу по мобилизации в ВС РФ для участия в специальной военной операции, не облагаются страховыми взносами, так как производятся в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией.